Daugelis šių dienų mokesčių buvo naudojami jau Antikoje. Sprendimai dėl apmokestinimo iš autokratų perėjo į parlamentus, o apmokestinimo lygis pakilo. Anksčiau mokesčiai buvo naudojami karams, šiandien mokesčiai naudojami gerovės valstybėms išlaikyti.
Ankstesnės kultūros rinko mokesčius žymiai mažiau nei yra šiandien. Senovės Graikijoje ir Romoje muitai buvo viena iš pirmųjų apmokestinimo formų. Administraciniu požiūriu tokius išorinius mokesčius įvesti buvo lengviau nei vidinius.
Romėnams buvo naudojama daugybė skirtingų apmokestinimo formų. Tai buvo žemės mokestis, gyvybės mokestis, paveldėjimo mokestis ir vartojimo mokesčiai. Iš netiesioginių mokesčių reikėtų paminėti Julijaus Cezario įvestą bendrą pardavimo mokestį (centesima rerum venalium). Šis pardavimo mokestis buvo 1%.
Vietiniai veikėjai taip pat atliko svarbų vaidmenį mokant mokesčius. Šie sumokėjo valstybei fiksuotą sumą arba tam tikrą procentą nuo surinktų mokesčių. Julius Cezaris padarė tam galą ir savo laiku mokesčius rinko valstybės pareigūnai. Tačiau vietinių gyventojų mokesčių rinkimas vėlesniais laikais vaidino svarbų vaidmenį. Silpnesnė centrinė valdžia sugebėjo surinkti išteklius padedama vietos gyventojų. Kita vertus, tai privedė prie žmonių bėdų sunkmečiu, kai, be valdovo, mokesčių naštą gana savavališkai didinti galėjo ir vietiniai „vadai“.
Ankstyvosios mokesčių šaknys iš dalies yra karingos. Mokesčiai buvo surinkti iš užkariautų teritorijų. Karo prievolę galima laikyti apmokestinimo forma. Mokesčiai buvo valdovų valdžios siekių įgalintojai. Ankstesnių kultūrų nuosaikesnis mokesčių tarifas gali pasikeisti, jei karinio personalo verbavimas bus skaičiuojamas kaip mokesčių našta. Karo metu mokesčių lygis labai išaugo. Kita vertus, per mokesčius buvo saugomos valstybės sienos, palaikoma tvarka. Sunkiais metais pagalba buvo pasiūlyta tiems, kuriems jos reikia.
Viduramžių ir naujųjų laikų Europoje buvo daug tarpusavio nesutarimų ir karų. Tai pareikalavo išteklių ir privertė valdovus derėtis su vietos elitu dėl mokesčių organizavimo. Valdantieji turėjo sukurti derybų sistemas, kad sukurtų subalansuotą ir teisingą apmokestinimą. Tai leido stipriai vystytis ekonominiam gyvenimui. Valstybės taip pat pradėjo skolintis, iš pradžių siekdamos finansuoti savo karines kampanijas. Laikui bėgant šis skolinimasis sukūrė finansinę tarpusavio priklausomybę ir toliau plėtojo visuomenės sutarčių sistemas.
Mokesčių disbalansas sukėlė didelių sukrėtimų. Pavyzdžiui, 1789 m. Prancūzijos revoliuciją daugiausia lėmė neteisingas apmokestinimas. Be to, kai Amerikos kolonijos atsiskyrė nuo Didžiosios Britanijos, viena iš priežasčių buvo suvokiami nesąžiningi mokesčiai, mokami motininei šaliai.
Kita vertus, karai sukėlė didelių mokesčių sukrėtimų. XX amžiaus pradžioje turtingiausi 10% Vakarų Europos kontroliavo 90% turto. Dėl infliacijos ir kitokio naikinimo karai labiausiai sunaikino turtingiausiųjų turtus. Vakarų Europoje po karų sukurta gerovės valstybė buvo finansuojama iš mokesčių. Po Antrojo pasaulinio karo pajamų mokestis pradėtas skaičiuoti remiantis didesne mokesčių baze, įvestas pridėtinės vertės mokestis ir apmokestinama daugiau žmonių. Pajamų apmokestinimas pakeistas į progresinį, t. y. turtingesni turi įnešti daugiau nei vargšai. Tai gali būti laikoma teisinga skurdesnių žmonių aukų karo pastangų ir karinės tarnybos forma pasekmė. Devintajame dešimtmetyje 10% turtingiausių kontroliavo tik 60% turto. Ši turto išlyginimo tendencija pastaraisiais dešimtmečiais vėl pasisuko kita linkme.
Šiandien mokesčių lygis yra žymiai aukštesnis. Mokesčiai renkami pinigų pavidalu, o ne kaip skirtingos prekės. Sprendimas dėl mokesčių priimamas parlamentiškai, o ne vienašališkai. Mokesčius renka valstybės tarnyba ir jis nėra perduotas vietiniams „vaikinams“. Mokesčių akcentas taip pat labiau pasislinko vartojimo mokesčių, tokių kaip pridėtinės vertės mokestis ar pardavimo mokestis, kryptimi, taip pat išaugo gyventojų apmokestinimo svarba. XX amžiaus pabaigoje buvo pereita nuo apyvartos mokesčio prie pridėtinės vertės mokesčio. Pridėtinės vertės mokestis pastaruoju metu susidūrė su iššūkiais dėl didėjančio tarptautiškumo ir prekybos internetu bei skaitmeninimo.
Išsivysčiusiose šalyse apmokestinimas labiau orientuotas į asmenų apmokestinimą, pridėtinės vertės mokestį ir socialinio draudimo įmokas. Besivystančiose šalyse apmokestinimas labiau orientuotas į įmonių apmokestinimą. Žinoma, išsivysčiusiose šalyse mokesčių surenkama ir žymiai daugiau.
Didelis apmokestinimas yra viena iš būtinų gerovės valstybės sąlygų. Pridėtinės vertės mokestis, bent jau teoriškai, buvo laikomas labai veiksmingu mokesčių rinkėju.
Autorius:
Šaltiniai ir papildoma informacija:
Encyclopedia Britannica: History of Taxation
Antti Kujala: Voudintileistä veroparatiiseihin, verotuksen historia, 2021
Wikipedia: Centesima rerum venalium
Virtues and Fallacies of VAT, An Evaluation after 50 years, ed. Robert F. van Brederode, 2021
Paskelbta: 12.12.2022
Europoje yra PVM – JAV Sales tax
Europoje gamybos grandinei priklausančios įmonės apskaito vartotojo valstybei sumokėtą PVM proporcingai savo pridėtinei vertei. Kita vertus, JAV Sales tax sąskaitas visiškai apmokestina bendrovė, kuri pardavė vartotojui. Sales tax mokama vietos operatoriams, o ne valstybei.